第12章

《盡職審查指引》－

財務資料

17. 記錄

17.1 準則

記錄保存是獨立盡職審查指引的主題（第25章「《盡職審查指引》－記錄保存」），詳情請參閱該章。

17.2 指引

17.2.1 其他司法管轄區存在一些值得關注的個案，其中包銷商甚至於某些出現「紅旗」的情況成功證明他們進行了足夠盡職審查，而那些出現「紅旗」的方面亦結果援引作投資者訴訟的依據。

17.2.2 見例如（上文援引的）Toolworks，其中所採取的補充措施包括(i)向核數師尋求有關公司會計的解釋；(ii)堅持若干合約的書面確認；及(iii)與其他會計師事務所確認核數師的會計處理。

17.2.3 這些個案表明記錄回應「紅旗」所引起的憂慮的補充調查尤為重要。

17.3 一般性附註

17.3.1 本章對在特定情況下保存記錄的可取性或必要性的明確提述在任何情況下不會減損第25章「《盡職審查指引》－記錄保存」的一般規定或暗示在其他特定文意或情形下沒有必要保存記錄。